企业全面预算管理存在的主要问题及解决措施研究

2020-09-10 07:44:20 财会学习 2020年24期

赵振洋

摘要:作为一种科学的管理方法,全面预算管理逐渐应用到企业的管理中,由此不但能够提升企业内控水平,而且还可以有效防范经营风险。现阶段,全面预算管理工作的重要性日益突出,更多的企业着手引入该方式,然而在具体的实施当中会存在很多问题,导致全面预算管理起不到应有的作用。本文首先分析了企业全面预算管理有关理论,然后对其中面临的主要问题进行了探讨,同时剖析了背后的根源,最后提出科学合理的解决措施,希望能够为提高全面预算管理质量和效率提供参考依据。

关键词:全面预算管理;理论;作用;问题;解决措施

引言

近年来,全面预算管理在企业中的应用愈发广泛,并且发挥的作用也越来越重要,与此同时,很多企业都引入这种管理方式,但需要指出的是,该方式在具体实施过程中存在诸多问题,继而直接影响到其作用。鉴于此,笔者结合自身工作实践,主要研究了该方式在企业中实施过程中存在的问题及解决措施。

一、全面预算管理概述

(一)基本概念

全面预算管理就是通过预算编制、考核、激励、执行和控制等多种管理活动,然后对企业的运行进行科学的组织、协调各个环节,实现自身的发展战略,是企业实现内部控制的有效手段,并且也是帮助股东实现财富最大化的科学管理理念和方式。具体来说,其由以下几方面组成:生产、销售、资产、负债、费用、成本、现金、利润预算等。

(二)主要特征

1.可以改善企业资源配置

编制预算过程中,预算管理人员通常按照企业经营运作目标,通过多种科学手段合理地配置现有的各种资源,认真分析企业运营管理过程中的矛盾与利益,尽最大限度避免资源浪费,降低自身的经济损失。

2.以企业战略为中心

企业的全面预算管理归根结底服务于企业的发展战略,是实现其发展战略的详细方案。而企业战略目标是其制定的长远发展目标,全面预算应当围绕企业战略来进行,对战略目标进行细分,确定具体的实施计划。如果缺少战略目标的指引,那么全面预算就会流于形式,导致企业业务方面目标不明确,没有标准可供参考,缺乏对业务偏离既定计划的根源进行准确分析,最终成为财务账簿上的数字游戏。所以,全面预算管理工作一定要围绕企业的战略目标来开展,要不然就会变成表面文章,导致执行结果和既定目标有很大差距,没有刚性和执行力,不能有效提高企业的管理水平。

3。具备全面控制的约束力

全面预算管理的基本手段是财务控制,具体体现以下管理要求:全程控制、全面实施、全员参与。同时要制定关键控制点,包括企业经营运作的每个环节,执行预算时,所有部门都必须加强彼此的协调与交流互动,切忌各自为战,大家应当齐心协力,为实现企业发展战略而努力。因此也可以说,全面预算既是一种综合性管理系统,主要涉及企业的全员和经营运作的全程、全方位,具有全面控制的约束力。

(三)企业全面预算管理的作用

第一,正如上文所述,該工作以企业的战略为中心,细化其战略目标,并加以量化。帮助企业运作,考核、实施、执行、分解企业的战略目标,确保该目标得以实现。

第二,全面预算管理可以明显对企业资源配置进行优化,对现有资源进行科学调整,使企业战略匹配度更高,创造更大价值,结合企业长短期目标,对资源进行合理分配、利用、整合,发挥协同效应,尽可能地发挥出资源的作用。

第三,全面预算管理为企业考核工作的顺利进行提供了很大帮助,是考核职工绩效的依据,把企业发展目标细分至部门及其职工,可以明确各个部门及其职工的职责,保证考核更加公平、合理、客观。

第四,比较全面预算和实际情况之间的偏差,尽快找出管理工作中存在的问题,然后采取科学合理的措施加以调整,最终提升企业的预算管理水平。

二、企业全面预算管理过程中面临的主要问题

(一)不够重视全面预算管理,在认识方面存在问题

直至现在,有些企业领导层还存在着认识上的误区:单纯认为该工作属于企业财务部门的职责,与别的部门没有太大的关系,使得其他部门不能够很好的配合该项工作,只是把它看作财务预算,最终导致企业财务部门确定的预算管理目标发挥不了应有作用。

(二)全预算脱离了企业战略目标

很多部门都存在没有把战略目标细致到逐年预算目标体系中的现象,这样最大的弊端就是导致预算目标脱离了企业战略定位,两者没有有效结合,最终对企业战略目标的达成及企业潜能的发挥产生负面作用。

(三)编制方法不科学,无法满足企业环境的变化

研究得知,部分企业在编制预算过程中采用的方法较为陈旧,最常见的有利润增长率法以及费用降低百分比法,预算编制脱离实际情况,不能兼顾到企业具体状况与外部市场条件,同时没有结合企业的发展战略,编制预算不够科学,准确性相对较低,且不能切实有效的控制企业的运作活动,在某种程度上形成对资源的浪费。

(四)企业预算控制不力

预算控制的意义重大,可以直接影响预算的执行情况。通常由事前控制、事中控制以及事后控制三部分组成,企业往往对事前控制比较重视,而对事后控制和事中控制比较疏忽,可执行环节又是预算管理的重难点。例如,有些企业侧重某项费用超支与否,但并未把超支和创造的价值相联系。事后依据数据来分析超支情况和利润实现情况,唯独没有对背后的原因进行深层次的剖析。

(五)评价考核体系欠缺

评价考核体系是全面预算管理的最后一环,其作用更是不可替代,完善的考核机制既有助于调动职工的积极性,又有助于全面预算管理的执行。有调查指出,部分企业尚未制定完善的考评制度,同时标准又比较固化。对成本利润指标比较关注,而忽视了非财务指标,对预算管理的考评只是停留在表面上,并未进行细化,也没有明确各部门、各职工的具体职责,如果发生偏差,相关部门通常会彼此推诿。

三、全面预算管理所遇问题的原因

(一)认识与理解不够深

对于全面预算管理,无论是领导层还是普通职工,在思想上还是不太重视,认识不够深入清晰,不能紧密结合实际情况,粗略地把全面预算管理当作是财务管理、经营计划。归根结底,全面预算管理不但是一个综合性的管理系统,更是一种现代化的管理方式,以企业战略目标为核心,对企业资源进行合理配置,对企业内部各个部门的关系进行协调,使企业发展战略得以实现的一个过程。即使如此,仍有很多企业把全面预算看作是财务部门的工作,和其他部门不相关,没有战略眼光,对企业的发展形成制约,无法发挥出其应有的作用。

(二)预算目标不具体、战略定位模糊

有部分企业没有把自己的战略目标逐年细分,同时有没有量化和细化各项指标。一旦预算目标确定,都是由上至下逐层分派任务指标,很少进行沟通和反馈。预算目标与企业战略脱节,过多追求短期利益,而长期发展目标不重视。

(三)预算监控与分析比较浅显

很多企业人虽然已经编制了预算,然而在平时运作过程中,对事后控制强调的多,而对事中控制强调的少,缺乏建立风险预警机制,预算编制和预算执行偏差较大。预算分析只是注重财务指标,而忽略了对非财务指标的比较,没有深入剖析问题的根源。

(四)未建立完善的全面预算制度

具体表现如下:首先,未建立完善的预算管理体制,没有明确职工的权责,权责不匹配,许多企业没有设置专门负责预算管理的部门,有些企业虽然已经设置,但是却缺乏独立性,形同虚设,履职不力。其次,未构建完善的预算考核、控制、执行、编制等制度。再次,预算管理制度仅停在财务预算方面,未把业务预算、筹资和投资等内容纳入其中。第四,职工参与的积极性相对较低,作为全员参与的一种管理活动,每个职工均承担着相应的职责,财务预算的编制离不开企业各部门之间的相互合作,并不是只属于企业财务部的职责。最后,没有建立完善的考评机制,预算执行效率不高。

(五)缺乏组织保障

首先,企业并未设定专门负责该项工作的部门,仅把它单纯作为财务部门的职责,安排财务部门进行预算的编制,并负责相应的实施工作。其次,全面预算管理包括企业经营运作过程中的很多环节,离不开企业每个部门的密切合作,需要所有职工的积极参与,而并非单纯只是领导和财务人员的责任。

四、提高企业全面预算管理的解决措施

(一)进一步加强对全面预算管理的认识

很多企业在全面预算管理方面未收到良好的效果,主要是由于企业领导层没有充分认识到其重要性,对该工作不够重视。思想决定行动,要想确保该项工作见效,就必须提高全员的积极性,提高他们的认识。首先,对所有职工加大预算管理的培训力度,使他们都明确该工作的价值与作用,认识到该工作和各职工的待遇存在着紧密的联系。其次,企业领导层应认识到该工作不只是财务部门的职责,而是牵扯到企业运作的所有环节,包括监督、执行、协调、考评等众多内容。因此,必须做到全面执行、全程控制、全员参与。

(二)根据企业具体状况制定预算目标以及发展战略

预算目标是企业战略目标充分细化的体现,其主要是围绕战略目标而制定的。企业预算目标必须要与其实际情况、内部环境变化相适应。因此,预算目标制定过程中必须考虑到企业现状,确保数据的准确性与真实性,使预算起到应有的作用。

(三)加大预算分析、执行的监管力度

预算分析是预算控制的前提和基础,两者相互结合,相互促进,缺一不可。企业要以具体情况为出发点,选择科学合理的方法,既要从定量方面优化预算管理制度,又要从定性方面对其进行优化,完善考评机制,综合评价预算的执行情况,分析其中的差异,落实预算分析工作,及时找出其中存在的不足,且尽快予以整改,为顺利完成既定预算目标做好铺垫。

(四)优化预算制度和绩效考评机制

为提高企业的全面预算管理水平,促进自身的可持续发展,应构建完善的全面预算制度,优化绩效考核机制。在优化效果制度时,要从企业的组织结构与所处的环境条件出发。构建完善的绩效财务评价指标、非财务指标以及其他指标考核评价体系,对各岗位、各管理层级的职工设置相应的考核方法,保证考核的合理性、公平性,真正对所有职工起到激励作用。

(五)完善组织体系,加强培养相关人才

成立预算管理组织机构,充分对岗位职责进行明确,把预算管理的第一责任人作为各责任中心的主要负责人。对内加大预算管理人员的培训力度,对外引入高素质的优秀预算管理人才,通过内培外引的方式,不断提高队伍的整体素质,打造高素质的预算人才队伍,从人资方面确保全面预算管理的顺利进行。

结语

综上所述,全面预算管理在企业管理中的作用日益提高,要想真正发挥其功效,全体职工都应当分认识到该工作的重要性,企业领导要做到身先士卒。同时,按照企业发展战略制定自己的预算目标,不断优化预算制度,加强预算人才队伍建设,通过多措并举为企业全面预算管理工作助力。

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